《关于调整残疾、孤老人员和烈属所得减征个人所得税的通知》的政策解读

 

　　一、起草背景及政策依据

　　《中华人民共和国个人所得税法》第五条规定，残疾、孤老人员和烈属的所得，可以减征个人所得税，具体幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案。按照《中华人民共和国个人所得税法》授权，1994年自治区人民政府印发《关于同意对残疾、孤老人员和烈属减半征收个人所得税的批复》(新政函〔1994〕132号)，明确残疾、孤老人员和烈属本人取得的个人所得，减半征收个人所得税。该文件执行至今，已不适应当前经济社会发展形势。为精准落实残疾、孤老人员和烈属个人所得税减征政策，进一步加强对中低收入群体的帮扶、救助，充分发挥个人所得税调节收入分配作用，制定《关于调整残疾、孤老人员和烈属所得减征个人所得税的通知》(以下简称《通知》)。

　　二、减征范围

　　残疾人员：是指持有退役军人事务、残疾人联合会等主管部门颁发的有效证件的个人。

　　孤老人员：是指年满60周岁且无法定赡养义务人或法定赡养义务人无赡养能力的个人。

　　烈属：是指被评定为烈士的父母(抚养人)、配偶、子女以及兄弟姐妹。

　　三、主要内容

　　对残疾、孤老人员和烈属取得的综合所得(含工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得)和经营所得，按照每人每年8000元的限额据实减征个人所得税。年度应纳税额不足8000元的(含)，按实际应纳税额全额减征；年度应纳税额超过8000元的，对超过的部分全额征收个人所得税。

　　例1.张某为符合减征范围人员，2025年度取得综合所得20万元，年应纳个人所得税11480元(费用扣除仅考虑“6万元/年”的基本减除费用),按照减征标准，张某实际减征个人所得税8000元，最终年应纳个人所得税3480元。

　　例2.张某为符合减征范围人员，2025年度取得综合所得15万元，年应纳个人所得税6480元(费用扣除仅考虑“6万元/年”的基本减除费用)，年度应纳税额不足8000元，按照减征标准，张某实际减征个人所得税6480元，应纳个人所得税0元。

　　例3.张某为符合减征范围人员，2025年度取得经营所得100万元，年应纳个人所得税9500元(按10%应税所得率计算)，按照减征标准，张某实际减征个人所得税8000元，应纳个人所得税1500元。

　　以上示例仅供理解政策参考，纳税人实际应纳税额需结合具体涉税情形依法计算确定。

　　四、注意事项

　　(一)纳税人同时取得综合所得和经营所得，可以选择其中一个所得项目享受减征个人所得税政策，不得重复享受；同时有残疾、孤老人员和烈属两种以上身份的，可以选择其中一种身份享受减征个人所得税政策，不得重复享受，一经选定，一个纳税年度内不得变更。

　　(二)纳税人可通过个人所得税APP、自然人电子税务局(Web端)等线上渠道及任职受雇单位所在地(综合所得)、经营管理所在地(经营所得)主管税务机关等线下方式申报享受政策。

　　(三)纳税人应留存备查相关证件及证明材料，并对材料真实性、完整性负责。

　　(四)采取欺骗手段获取减征优惠的，税务机关将按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。

　　五、实施时间

　　《通知》自2026年1月1日起执行。《自治区人民政府关于同意对残疾、孤老人员和烈属减半征收个人所得税的批复》(新政函〔1994〕132号)同时废止。