1.广告费和业务宣传费支出在企业所得税税前扣除的标准是什么？

　　答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　二、根据《财政部?税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部?税务总局公告2025年第16号)第一条规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

　　第三条规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　第四条规定，本公告自2026年1月1日起至2027年12月31日止执行。

 

　　2.签订分摊协议的关联企业，广告费和业务宣传费怎么扣除？

　　答：根据《财政部?税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部?税务总局公告2025年第16号)第二条规定，对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

　　第四条规定，本公告自2026年1月1日起至2027年12月31日止执行。

 

　　3.资源回收企业反向开具的发票能否用于本企业所得税税前扣除？

　　答：根据《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》(国家税务总局公告2024年第5号)第十六条规定，资源回收企业反向开具的发票，符合税收法律、行政法规、规章和规范性文件相关规定的，可以作为本企业所得税税前扣除凭证。不符合规定进行税前扣除的，严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国发票管理办法》等有关规定处理。

 

　　4.企业从境外购进货物发生的支出，应以何种凭证作为企业所得税税前扣除凭证？

　　答：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第十一条规定，企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

 

　　5.企业所得税优惠政策中，高新技术企业税率优惠与小型微利企业优惠政策是否可以叠加享受？

　　答：由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受。