云南省资产评估协会专业技术委员会实务问题解答(四)

　　声明：对实务问题的解答内容仅代表云南省资产评估协会专业技术委员会委员个人意见，供会员执业参考，不应被视为对相关法律法规、资产评估执业准则的解读，不能替代资产评估专业人员在执业中结合项目实际情况进行的职业判断。

　　实务问题：某资产评估师在评估过程中拟利用专业报告测算评估参数。其疑惑是：公开研究报告、公开发表论文是否可以作为利用专业报告？如何核实专业报告的准确性？若专家或者专业报告(如矿权评估报告、测绘报告、检测报告)错误导致评估失实该如何处理或披露？

　　问题解答：
　　一、利用专家工作及相关报告的情形及关注事项
　　利用专家工作及相关报告，是指资产评估机构在执行资产评估业务过程中，聘请专家个人协助工作、利用专业报告和引用单项资产评估报告的行为。
　　(一)聘请专家个人协助工作作为资产评估专业支持。聘请专家个人协助工作是指因涉及特殊专业知识和经验，聘请某一领域中具有专门知识、技能和经验的个人协助评估工作，作为资产评估专业支持。当资产评估机构在执行资产评估业务过程中需要特殊专业知识和经验的支持时，可以聘请专家个人协助工作。聘请专家时，应综合考虑专家的专业特长、职称、专业资格和声望等因素，并关注专家的独立性，必要时需征得委托人同意，明确工作的目标、范围和成果，以及对信息保密的要求。资产评估专业人员应在工作底稿中记录聘请专家协助工作的情况以及专家工作成果。资产评估机构和资产评估专业人员不因聘请专家协助工作而减轻或者免除法律责任。
　　(二)利用专业报告作为资产评估依据。利用专业报告是指因涉及特殊专业知识和经验，利用某一领域中具有专门资质或者相关经验的机构所出具的专业报告，作为资产评估依据。当资产评估机构在执行资产评估业务过程中涉及特殊专业知识和经验时，可以利用专业报告作为评估依据。使用这些报告时，需在评估报告中明确说明其作为评估依据的理由和内容，以确保评估结果的可靠性和依据来源的透明度。
　　(三)引用单项资产评估报告作为资产评估报告的组成部分。根据法律、行政法规等要求，资产评估机构可以引用其他评估机构出具的单项资产评估报告作为其评估报告的组成部分。但需在评估报告中披露相关内容，以确保评估报告的完整性和透明度。
　　二、公开研究报告、公开发表论文是否可以作为专业报告利用
　　根据《资产评估执业准则——利用专家工作及相关报告》第十二条：资产评估机构及其资产评估专业人员利用的专业报告，应当通过合法途径获得，通常包括：公开发表的相关专业报告；已经正式出具的相关专业报告；专门聘请专业机构完成相关工作，并出具的相应专业报告。合法途径获得的公开研究报告、公开发表论文应属专业报告，建议满足以下基本条件并经分析后引用：
　　1.权威性与专业性。优先选择由知名科研机构、行业协会或权威专家发布的报告，确保其研究方法科学、数据来源可靠。例如，矿业权评估可参考中国地质调查局发布的行业报告，或国际权威期刊的地质勘探论文。
　　2.针对性与适用性。需验证报告内容是否与评估对象直接相关。例如，某矿产项目的评估需引用针对该矿区地质特征的专项研究，而非泛泛的行业综述。
　　3.数据可追溯性。公开报告需提供原始数据来源及分析方法，便于评估人员复核。若数据仅以摘要形式呈现，需补充获取完整数据集。
　　4.局限性说明。公开报告可能因研究目的、样本范围或时间限制存在偏差，需在评估报告中明确其适用范围及潜在限制。
　　三、利用专业报告、单项资产评估报告时，评估机构和评估专业人员需要履行核查验证程序
　　1.审核确认利用的专业报告、单项资产评估报告的评估目的、评估基准日、评估结果使用有效期与本机构资产评估报告是否一致。关注对评估结论可能产生重大影响的披露事项。
　　2.数据来源与权威性验证。核查数据来源：确认专业报告的编制机构是否具备法定资质(如矿业权评估资质、测绘资质等)，并审查其是否属于行业认可的权威机构。交叉验证数据：将专业报告中的关键数据(如资源储量、地质参数)与独立第三方数据(如政府公开数据库、行业统计报告)进行比对，识别差异并分析原因。
　　3.方法与参数合理性审查。方法适用性：评估专业报告采用的技术方法是否符合行业标准(如矿权评估的折现现金流量法、测绘的空间分析方法)，并验证参数选取的逻辑性(如折现率、成新率)。敏感性分析：对关键参数(如资源品位、市场价格)进行敏感性测试，评估其对最终评估结果的影响程度，识别潜在风险。
　　4.完整性与一致性检查。完整性：确认专业报告是否覆盖评估所需的所有关键信息(如矿区范围、检测样本覆盖范围)，避免遗漏重要数据。逻辑一致性：核查报告内部数据间的逻辑关系(如时间序列数据的连贯性、空间数据的拓扑关系)，确保无矛盾或异常。
　　5.时效性与合规性审核。时效性：优先采用评估基准日附近的数据，若引用历史数据需说明其与当前市场或技术条件的适配性。合规性：确认专业报告的编制程序符合法律法规(如《资产评估法》《矿产资源法》)，避免引用已废止标准或违规操作结果。
　　所有核查验证过程应在工作底稿中进行记录。总之，法律责任不因聘请专家而免除，机构需通过复核、披露及质量控制降低风险，避免连带责任。评估人员若没有核实专业报告准确性的能力，仅能对报告来源、时效性、完整性或合规性等进行核实，具体数值的准确性核实超出评估专业胜任能力，报告中可进行部分免责披露。
　　四、资产评估报告的披露
　　利用相关专业机构出具的专业报告作为资产评估依据，应当在资产评估报告中披露以下内容：(一)专业机构名称、专业报告名称、专业报告编号以及出具日期；(二)专业报告结论及其相关补充性或者解释性说明；(三)其他需要披露的重要事项。
　　报告披露案例示例：
　　鉴于同一资产评估基准日，以及经济行为和评估目的，经本机构与资产评估委托方B集团有限公司、C规划院三方协商，书面同意本机构引用《B集团有限公司森林资源三类调查报告》林权资源量数据。C规划院承诺，对其出具的《B集团有限公司森林资源三类调查报告》依法承担相关法律责任。
　　本次评估报告中委估林权资源量数据引用C规划院于XX年X月X日出具的《B集团有限公司森林资源三类调查报告》(项目编号：YYY)，评估人员依据《资产评估执业准则——利用专家工作及相关报告》(中评协〔2017〕35号)要求，对C规划院林业调查资质、业务承接范围、调查基准日、调查对象、调查范围、调查方法、调查数据等履行了抽查、问询及沟通交流等审慎复核程序。

　　执笔人：云南中联 曾祥毅
　　一审审核人：云南中京和信 杨立和
　　终审审核人：云南中和金乾 唐春胜