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各市、地地方税务局:
根据各地的反映和要求，现对企业所得税几个业务问题明确如下，请遵照执行。
一、各种罚款的税前扣除问题
纳税人违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失不允许税前扣除；因企业原因违反合同、协议而向其他单位支付的赔偿金、违约金、罚息等罚款性支出，允许税前扣除。
二、企业年终“应付工资”科目余额的处理问题实行计税工资办法的企业，欠发工人的工资，应按期从“应付工资”科目转入“其他应付款”科目，“应付工资”科目年终应无余额。企业职工工资单中欠发的工资数，凡是与“其他应付款”科目中“应付工资”明细科目余额相符的，视同实发工资，按规定计税工资标准扣除；不相符的，不允许扣除。
三、施工企业工程结算成本的计算问题
对实行按月或分段结算办法，能正确核算工程结算收入，不能正确核算工程结算成本的施工企业，其工程结算成本按已结算的工程结算收入占工程收入的比例计算。工程竣工后按实际工程成本清算。
四、外来施工企业向当地施工企业交纳的费用列支问题
外来施工企业向当地施工企业交纳的管理费允许税前扣除。当地施工企业取得的这部分收入，应合并企业收入总额计征企业所得税。
五、砖瓦企业买土的费用列支问题
砖瓦企业买土作原料发生费用支出，列企业递延资产，在其可用期内，经当地主管税务机关审核分期摊入成本。
六、略
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