尊敬的袁贵华代表：

　　您和徐毛毛等9位代表提出的《关于促进深圳社区商业规范化、健康化、可持续发展的建议》(市七届人大二次会议代表建议第20220300号)收悉。经研究，现就建议办理有关情况答复如下：

　　您提出的“加强社区商业的税收监管机制。对个人、个体工商户开展社区团购业务的，从供应链、交易模式等方面入手设立、加强财务、税收监管机制，规范社区商业市场秩序”的建议，对于规范社区商业市场秩序，推动社区商业健康持续发展，维护公平法治的市场环境具有积极意义。

　　从现行的税收法律法规来看，个人、个体工商户从事社区团购业务的，其税种主要涉及增值税和个人所得税。增值税方面，根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财政部 税务总局公告2022年第15号)，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。不属于增值税小规模纳税人的，按照增值税一般纳税人相关规定缴纳增值税。个人所得税方面，个体工商户从事社区团购业务，取得的所得属于个人所得税经营所得，税收征管上采用查账征收和核定征收相结合方式。对于适用查账征收方式的个体工商户业主，以每一纳税年度的应纳税所得额适用5%-35%的超额累进税率征收个人所得税；对于因账簿不健全等原因适用核定征收方式的个体工商户业主，采用定期定额征收、核定应税所得率等方式核定征收个人所得税。同时，国家层面出台了税收优惠政策，减轻个体工商户税收负担，根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个人从事社区团购业务的，需区分所得性质适用不同的个人所得税项目，若属于生产、经营性质的，所得项目为经营所得，目前采用核定征收的税收征管模式；若个人取得收入的形式为团购平台支付的佣金，所得项目为劳务报酬所得，由团购平台在支付所得时预扣预缴个人所得税。

　　近年来，我局认真贯彻落实各项税收政策，持续加强税收监管，堵塞征管漏洞。一方面，在税务总局部署下，严格规范经营所得个人所得税征收管理工作，明确经营规模较大的个体工商户不得核定征收，建立“日常防控+随机抽查”的常态化风险监控机制，以大数据分析为抓手，持续开展风险筛查。另一方面，坚持服务与管理并重，建立“线上+线下”的宣传辅导体系，积极引导个体工商户建立健全账簿，完善会计核算和财务管理制度，如实记载经营事项，按期申报纳税。目前，我局暂未收到与社区商业相关的涉税违法行为检举线索，也未发现相关在查案件。

　　下一步，我局将持续关注社区商业领域涉税风险，强化日常税收监管，同时，加强对外部门移交线索及群众检举线索管理，对发现相关涉税违法行为的，严肃查处，维护经济税收秩序，保护守法诚信经营。

　　最后，衷心感谢您对税收工作的关注、支持和理解！欢迎再次提出宝贵意见。

　　国家税务总局深圳市税务局

　　2022年7月6日