上期，我们学习了科技创新成果转化税费优惠政策合规风险提示——增值税篇，本期继续学习企业所得税吧~

　　一 技术转让所得减免优惠

　　1　优惠内容

　　一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过5万元的部分，免征企业所得税；超过5万元的部分，减半征收企业所得税。

　　2　合规风险提示

　　1.居民企业从直接或间接持有股权之和达到1%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。(中关村国家自主创新示范区特定区域除外)

　　2.居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。《中国禁止出口限制出口技术目录》(商务部 科技部令28年第12号)内的技术无法享受技术转让所得减免优惠。

　　3.可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：

　　①在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训；

　　②技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。

　　二　技术成果投资入股递延纳税优惠

　　1　优惠内容

　　实行查账征收的居民企业以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票(权)的，可以选择适用递延纳税优惠政策。

　　2　合规风险提示

　　1.技术成果投资入股，是指纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票(权)的行为。

　　2.对股权激励或技术成果投资入股选择适用递延纳税政策的，企业应在规定期限内到主管税务机关办理备案手续。未办理备案手续的，不得享受递延纳税优惠政策。

　　3.企业接受技术成果投资入股，技术成果评估值明显不合理的，主管税务机关有权进行调整。

　　三　非货币性资产对外投资分期纳税政策

　　1　优惠内容

　　居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

　　2　合规风险提示

　　1.企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。

　　2.关联企业之间发生的非货币性资产投资行为，投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的，于投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现。

　　3.企业在对外投资5年内注销的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。