王彩荣代表：

　　您提出的关于盘活僵尸企业减免税收的建议(第463号)收悉，结合税务部门职责，现答复如下：

　　一、增值税方面

　　根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

　　根据《财政部 国家税务总局关于落实降低企业杠杆率税收支持政策的通知》(财税〔2016〕125号)第二条第六款规定，在企业重组过程中，企业通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力，一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，符合规定的，不征收增值税。

　　二、财产行为税方面

　　根据《财政部 税务总局关于继续实施企业事业单位改制重组有关契税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第49号)规定，企业改制重组过程中，涉及合并、分立符合规定情况的，可以享受契税减免的税收优惠政策。一是两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。二是公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。

　　根据《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第51号)规定，符合下列条件的企业暂不征收土地增值税。一是按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征收土地增值税。二是按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征收土地增值税。

　　三、企业所得税方面

　　根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

　　四、欠税管理方面

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，一是企业在重整程序中因继续经营需要办理税务业务时，税务机关进行欠税追征。二是税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。三是纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。四是纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。五是欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

　　关于您在建议中提出，加大税收减免力度、不要求企业先行补缴历史欠税等。根据税收法定原则，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。作为省级税务部门，我们并无权限出台有关政策，将在做好现行政策宣传辅导和贯彻执行的基础上，积极向上级主管机关提出建议。

　　感谢您对税收工作的关心和支持。

　　国家税务总局内蒙古自治区税务局

　　2024年5月20日

　　签发人：高俊宏

　　承办人：宿琛琛

　　电  话：0471-5909096