发文标题：国家税务总局湖南省税务局消费税类[2026年4月热点]
发文部门：国家税务总局湖南省税务局
发文时间：2026-5-9
实施时间：2026-5-9
法规类型：消费税
所属行业：所有行业
所属区域：湖南
发文内容：
1、啤酒消费税出厂价格和对外销售价格具体如何计算？
答：出厂价格和对外销售价格，是按牌号、规格分别计算的加权平均价格，举例说明如下：
某啤酒生产企业2026年4月向关联销售单位销售了三批次A款啤酒，销售额分别为120万元、160万元和280万元，销售数量分别为340吨、510吨和850吨，因此A款啤酒的加权平均出厂价格=(120+160+280)/(340+510+850)=3294元/吨。
上述啤酒生产企业的3个关联销售单位2026年4月均对外销售了A款啤酒，销售额分别为100万元、150万元和240万元，销售数量分别为385吨、580吨和880吨，因此A款啤酒的加权平均对外销售价格=(100+150+240)/(385+580+880)=2656元/吨。
按照《国家税务总局关于啤酒计征消费税有关问题的公告》(国家税务总局公告2026年第8号)第一条的规定，啤酒生产企业销售的啤酒，应当以生产企业出厂价格与关联销售单位对外销售价格孰高者作为确定消费税税额的标准，并依此确定该啤酒消费税单位税额。由于A款啤酒的出厂价格大于对外销售价格，因此应以出厂价格(3294元/吨)作为确定消费税税额的标准，需按甲类啤酒(3000元/吨以上)征收消费税，单位税额为250元/吨。
2、啤酒生产企业销售啤酒如何确定消费税单位税额？
答：一、啤酒生产企业(以下简称生产企业)销售的啤酒，应当以生产企业出厂价格与关联销售单位对外销售价格孰高者作为确定消费税税额的标准，并依此确定该啤酒消费税单位税额。
二、本公告所称关联销售单位，是指按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十一条和《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(2016年第42号)第二条有关规定认定的单位和个人。
三、出厂价格和对外销售价格，是按牌号、规格分别计算的加权平均价格，计算公式为：
出厂价格=生产企业当月销售额/生产企业当月销售数量;
对外销售价格=所有关联销售单位当月对外销售额合计/所有关联销售单位当月对外销售数量合计。
四、本公告自2026年4月1日起施行。
补充说明：
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