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上期，我们学习了科技创新成果转化税费优惠政策合规风险提示——增值税篇，本期继续学习企业所得税吧~
一 技术转让所得减免优惠
1 优惠内容
一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过5万元的部分，免征企业所得税；超过5万元的部分，减半征收企业所得税。
2 合规风险提示
1.居民企业从直接或间接持有股权之和达到1%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。(中关村国家自主创新示范区特定区域除外)
2.居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。《中国禁止出口限制出口技术目录》(商务部 科技部令28年第12号)内的技术无法享受技术转让所得减免优惠。
3.可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：
①在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训；
②技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。
二 技术成果投资入股递延纳税优惠
1 优惠内容
实行查账征收的居民企业以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票(权)的，可以选择适用递延纳税优惠政策。
2 合规风险提示
1.技术成果投资入股，是指纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票(权)的行为。
2.对股权激励或技术成果投资入股选择适用递延纳税政策的，企业应在规定期限内到主管税务机关办理备案手续。未办理备案手续的，不得享受递延纳税优惠政策。
3.企业接受技术成果投资入股，技术成果评估值明显不合理的，主管税务机关有权进行调整。
三 非货币性资产对外投资分期纳税政策
1 优惠内容
居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
2 合规风险提示
1.企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。
2.关联企业之间发生的非货币性资产投资行为，投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的，于投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现。
3.企业在对外投资5年内注销的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。
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